第3章

5年12月31้日单位：元

珠江公司s公司调整和抵消合并数利ำ润表主ว营业务收入14๒80่00่0820่0002300000来自s公司的收益104๒615๓b?104๒615主营业务成本和费用1000070่00001980000少数股东收益d?15๓385๓15385净利润3046๔1512๐00003046๔15利润分配表未分配利润——珠江公司720่000่720000未分配利润——s公司40่000่0c?๣4000่00่净利ำ润304๒615120่000่304๒6๔15未分配利润๰期末10่246155๓200่001้02461้5资产负债表流动资产1้92000010่400002๐960่000珠江公司对s公司长期股权投资904615aທ?0000b?๣104615

c?1080000s公司对珠江公司长期股权投资0่000a?00่00其他长期资产2๐00000010่000003000000่合计4824๒615๓232๐0่0005960000负债200่00001000่000300่000่0股本——珠江公司1้80่000่0〖5〗1800000股本——s公司800่000่c?8000่00未分配利润1024๒6155200่001024615合计4๒824462๐232๐000่0少数股东权益c?1200่00

d?15385๓

135385合计〖5๓〗59600่00

20่06年的合并处理如下：

先计算p和s公司的净收益分配交叉收益：

p=๡p公司经营收益+sx90่%

s=s公司经营收益+px1้0%

p=24๒0000+sx90%=2๐40000+ใ90%ืx16๔000่0+px10%

p=421980元

s=160000+px10%=20่2198元

然后登记珠江公司按权益法对s公司本期的长期股权投资和投资收益。

登记珠江公司来自s公司净收益的应享份额：

借：珠江公司对s公司长期股权投资13๑978020่219๗8x90%－4๒21980x1้0่%

贷：投资收益139๗780

登记来自s公司的现金股利：

借：现金7200่0

贷：珠江公司对s公司长期股权投资72000่80000่x90%

消除母公司支付给s公司的股利，同时调整对s公司的长期股权投资：

借：珠江公司对s公司长期股权投资12๐000่

贷：股利1้200่0

接下来编制珠江联属集团合并抵消分录：

抵消相互持股部分的投资：

a?借：珠江公司对s公司长期股权投资0000่

贷：s公司对珠江公司长期股权投资0000

抵消本期的长期股权投资和投资收益及s公司放的股利：

b?借：投资收益139780

股利收益12000

少数股东权益8000

贷：股利80000

珠江公司对s公司长期股权投资7๕9780

抵消期初s公司的净资产和珠江公司的长期股权投资：

c?๣借：未分配利ำ润52๐000่0

股本80000่0

贷：珠江公司对s公司长期股权投资1้184๒615

少数股东权益1้35๓3๑85

确认本期的少数股东权益：

d?借：少数股东收益2022๐0

贷：少数股东权益20220่202198x10%

编制合并工作底稿如表1?๣21所示。

表1?21้珠江联属集团合并工作底稿20่06年12月31日单位：元

珠江公司s公司调整和抵消合并数利润表主营业务收入1560000่900000่246๔0000续珠江公司s公司调整和抵消合并数来自s公司的收益13978๖0b?๣139๗7๕80股利ำ收益1้2000่b?1200่0主营业务成本和费用1้320000740่00่02060000่少数股东收益d?2๐0220202๐20净利润37๕97801720003๑79780利ำ润分配表未分配利ำ润——珠江公司10่2461510่2๐46๔15未分配利润——s公司52000่0c?520่000่净利润๰3797๕80172000379๗7๕80股利1080่008000่0b?๣8000010่8000未分配利ำ润期末12963๑9561้20001