——s公司80่0000่0
贷：银行存款8000่000
2๐003๑年12月31日，按投资比例确认本年对s公司的投资收益：
b?借：长期股权投资——s公司35000050000่0x70%
贷：投资收益350000
同时，登记应收s公司的股利：
cນ?借：应收股利——s公司35๓000่0่500000x70%
贷：长期股权投资——s公司35000่0
同时，摊销投资成本差额：
d?借：投资收益1้7325๓0
贷：长期股权投资——s公司1732๐50
2003年投资成本差额摊销如表1?5๓所示。
表1?52๐003๑年投资成本差额摊销表单位：元
项ำ目投资成本差ๆ额摊销年限或比例%摊销额存货0่0005014๒0000固定资产105000่02?526250长期应付款7000่0107000合计240่000017๕325๓0注：子公司升值存货当年销售一半，固定资产按40年摊销，长期应付款付款期为10年。
年末，珠江公司对s公司长期股权投资和投资收益账户变动情况如下：
长期股权投资——s公司期初8000่000่
bຘ?35000่0c?350000
d?173250期末7๕8267๕50本期173250่投资收益d?173250bຘ?35000่0本期176750
以下是合并报表的编制过程：
1编制ๆ抵消和调整分录。
抵消本年长期股权投资及投资收益：
a?借：投资收益176๔750
少数股东权益150000500่000่x30%ื
长期股权投资——s公司17325๓0
贷：股利5๓00่000
抵消珠江公司期初的长期投资与s公司的账面净资产，分配合并价差：
b?借：股本100000่0
资本公积4500000่
盈余公积50000่0
未分配利润1500000
购并前利润350000?
存货00่00
固定资产10่500่00
长期应付款7000่0
商誉10000่00
贷：长期股权投资——s公司80่00000
少数股东权益2250000
?购并前利润只包括多数股权部分，相应地，少数股东权益为2003๑年1月1日的金额。抵消s公司除股利外的其他利润分配：
c?借：盈余公积15๓0000
贷：提取盈余公积150่000
摊销s公司升值的部分：
d?借：主ว营业务成本140่0่0่0
折旧费用26250
财务费用7000
贷：固定资产26๔250่
长期应付款70่00่
存货140000่
确认本期少数股权增加数即少数股东对s公司的收益分享额：
e?借：少数股东收益?300000่100่000่0่x30%
贷：少数股东权益3๑00000
?与购并前利润只包括多数股权部分对应，少数股东收益则包括全年的收益。抵消公司间的债权债务：
f?借：应付股利——珠江公司3๑500่00
贷：应收股利——s公司35000่0
2编制ๆ合并工ื作底稿，如表1?6所示。
表1?6珠江公司合并工作底稿2003年12月31日单位：元
合并项目珠江公司s公司70%ื抵消与调整分录借贷合并金额利润表主营业务收入500่0000010่000่000〖6〗600่0000่0投资收益17675๓0a?176๔750主营业务成本3500่000่07000000่d?1400่00〖6〗42140่0่00折旧费用2๐500000400000่d?2625๓0〖6๔〗29๗2625๓0管理费用562๐675010่000่00〖6๔〗662๐675๓0财务费用10000่001้000่00d?7๕000〖6〗110่70่00所得税180่000050่000่0〖6〗230่0000少数股东收益〖4〗e?300่000〖6〗300000购并前利润〖4〗b?3๑50000〖6๔〗35๓0000净利润4250000100่0000〖6๔〗42๐500่00利润分配表期初未分配